МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 1 сентября 2014 г. № 1409

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОРГАНИЗАЦИИ
И ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ СОВЕРШАЕМЫХ ФАКТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ (ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ)
В КРАЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ
МИНИСТЕРСТВУ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

В целях обеспечения единого методологического подхода по вопросу организации и осуществления краевыми государственными учреждениями, подведомственными министерству образования и науки Хабаровского края, внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни (внутреннего финансового контроля), предусмотренного статьей 19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктом 6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н:
1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни (внутреннего финансового контроля) в краевых государственных учреждениях, подведомственных министерству образования и науки Хабаровского края.
2. Руководителям подведомственных краевых государственных учреждений в срок до 20 декабря 2014 года провести мероприятия по организации внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни (внутреннего финансового контроля) с учетом положений прилагаемых Методических рекомендаций.
3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на и.о. заместителя министра - начальника управления планирования, финансирования и контроля В.В.Миллер.

Министр
А.Г.Кузнецова





УТВЕРЖДЕНЫ
Распоряжением
Министерства образования и
науки Хабаровского края
от 1 сентября 2014 г. № 1409

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
СОВЕРШАЕМЫХ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ (ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ) В КРАЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
УЧРЕЖДЕНИЯХ, ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ МИНИСТЕРСТВУ ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации устанавливают порядок организации и осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни (далее - внутреннего финансового контроля) в краевых государственных учреждениях, подведомственных министерству образования и науки Хабаровского края, предусмотренного статьей 19 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктом 6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н.
1.2. Методические рекомендации обеспечивают единый методологический подход в вопросах:
а) организации и осуществления внутреннего финансового контроля руководством и должностными лицами краевых государственных учреждений, подведомственных министерству образования и науки Хабаровского края (далее - экономические субъекты);
б) оформления и рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля.
1.3. Внутренний финансовый контроль представляет собой непрерывный процесс контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, осуществляемый экономическими субъектами.
Внутренний финансовый контроль направлен на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
а) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых показателей, сохранность активов;
б) достоверность и своевременность бухгалтерской (бюджетной) и иной отчетности;
в) соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского (бюджетного) учета.
1.4. Целью внутреннего финансового контроля являются обеспечение законности совершаемых фактов хозяйственной жизни, повышение экономности и рациональности использования финансовых и материальных средств.
1.5. Внутренний финансовый контроль осуществляется:
а) руководителем экономического субъекта;
б) главным бухгалтером экономического субъекта;
в) должностными лицами экономического субъекта, уполномоченными на проведение контрольных действий.
1.6. Предметом внутреннего финансового контроля является предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (бюджетной) и иной отчетности.
1.7. Процедуры внутреннего финансового контроля представляют собой действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

2. Организация внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях экономического субъекта, осуществляющих операции с финансовыми и материальными средствами.
2.2. Должностные лица структурных подразделений экономического субъекта осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными обязанностями в отношении следующих операций:
а) составление и представление на утверждение плана финансовой и хозяйственной деятельности (бюджетной сметы);
б) исполнение плана финансовой и хозяйственной деятельности (бюджетной сметы);
в) принятие и исполнение обязательств (бюджетных обязательств);
г) ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
д) составление и представление бухгалтерской (бюджетной) и иной отчетности.
2.4. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) руководителем структурного подразделения, осуществляющего операции с финансовыми и материальными средствами, карты внутреннего контроля по форме согласно Приложению № 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
2.5. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем объекту внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения операции с финансовыми и материальными средствами), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, процедурах контроля и периодичности контрольных действий.
2.6. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему процедур внутреннего финансового контроля;
б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения операций с финансовыми и материальными средствами) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.7. Анализ предметов внутреннего финансового контроля осуществляется с целью определения документов и составных процессов операций с финансовыми и материальными средствами, в отношении которых целесообразно проведение контрольных действий, а также применяемых при этом процедурах контроля.
Анализ предметов внутреннего финансового контроля проводится путем изучения формируемых в структурном подразделении документов и осуществляемых им процессов и операций, а также применяемых в отношении указанных документов, процессов и операций, процедур внутреннего финансового контроля.
2.8. В результате анализа предметов внутреннего финансового контроля производится оценка существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и эффективность, а также выявляются недостающие процессы и операции внутреннего финансового контроля, отсутствие которых приводит к возникновению рисков, а также процессы и операции внутреннего финансового контроля, требующие доработки или изменения.
2.9. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем экономического субъекта.
2.10. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения руководителем экономического субъекта о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля.
Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
2.11. В каждом экономическом субъекте, в рамках учетной политики, разрабатывается положение об организации внутреннего финансового контроля.
2.12. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель экономического субъекта.

3. Проведение внутреннего финансового контроля

3.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется на основании карт внутреннего финансового контроля.
3.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами экономического субъекта, исполняющими операции с финансовыми и материальными средствами, в постоянном режиме с использованием предусмотренных процедур внутреннего финансового контроля как в процессе ежедневного выполнения возложенных на них должностных обязанностей (предварительный и текущий контроль), так и с определенной периодичностью после совершения соответствующих операций и формирования документов (последующий контроль).
Результаты контрольных действий оформляются должностным лицом, проводившим контрольные действия, в виде заключения с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
3.3. Осуществление внутреннего финансового контроля в структурном подразделении экономического субъекта заключается в установлении соответствия предметов внутреннего финансового контроля требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Хабаровского края, министерства образования и науки Хабаровского края, санкционировании операций (действий) по формированию документов, сверке данных, сборе и анализе информации о результатах выполнения операций с финансовыми и материальными средствами, а также в соблюдении должностными лицами структурного подразделения технологических процессов и операций при осуществлении функциональной деятельности.
3.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие процедуры:
а) документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);
б) подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия установленным требованиям (например, проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету). К данным процедурам внутреннего финансового контроля относятся также процедуры контроля взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни (например, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей);
в) санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их; как правило, выполняется должностным лицом более высокого уровня, чем лицо, осуществляющее сделку или операцию (например, утверждение авансового отчета сотрудника его руководителем);
г) сверка данных (например, сверка расчетов экономического субъекта с поставщиками и покупателями для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности; сверка остатков по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги);
д) разграничение полномочий и ротация обязанностей (например, возложение полномочий по составлению первичных учетных документов, санкционированию (авторизации) сделок и операций и отражению их результатов в бухгалтерском (бюджетном) учете на разных лиц на ограниченный период с целью уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений);
е) процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
ж) надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей (например, правильности осуществления сделок и операций, выполнения учетных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

4. Оформление и рассмотрение результатов
внутреннего финансового контроля

4.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятся выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении операций с финансовыми и материальными средствами, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению.
4.2. Информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в Журнале учета внутреннего финансового контроля, который ведется в каждом структурном подразделении экономического субъекта, исполняющем операции с финансовыми и материальными средствами, по форме согласно Приложению № 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.3. Журнал внутреннего финансового контроля исходя из установленного соответствующим экономическим субъектом порядка документооборота может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.
4.4. Журнал внутреннего финансового контроля оформляется на календарный год.
Каждая заполненная страница Журнала внутреннего финансового контроля нумеруется.
В случае ведения Журнала внутреннего финансового контроля на бумажном носителе до начала календарного года он нумеруется, прошнуровывается и скрепляется подписью руководителя структурного подразделения экономического субъекта.
Оформление и ведение Журнала внутреннего финансового контроля в форме электронного документа осуществляется с применением средств вычислительной техники в соответствующем прикладном программном обеспечении.
Журнал внутреннего финансового контроля, оформленный в форме электронного документа, должен содержать все реквизиты, предусмотренные формой Журнала внутреннего контроля, приведенной в Приложении № 2 к настоящим Методическим рекомендациям, и подписан электронной подписью.
В случае, если ведение Журнала внутреннего финансового контроля осуществляется в форме электронного документа, то программное обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно позволять идентифицировать время занесения в Журнал внутреннего финансового контроля каждой записи, без возможности несанкционированного его изменения.
4.5. Срок хранения Журнала внутреннего финансового контроля устанавливается, в том числе в форме электронного документа, в соответствии с номенклатурой дел структурного подразделения экономического субъекта, исполняющего операции с финансовыми и материальными средствами.
При ведении Журнала внутреннего финансового контроля в форме электронного документа его хранение осуществляется в порядке, установленном экономическим субъектом для хранения документов, сформированных в форме электронного документа.
4.6. Записи в Журнале внутреннего финансового контроля рассматриваются руководителем экономического субъекта не реже одного раза в квартал, о чем делается соответствующая отметка с указанием принятого решения.
4.7. В случае выявления в результате внутреннего финансового контроля обстоятельств и фактов, свидетельствующих о наличии признаков административного, уголовного правонарушений, влекущего за собой административную или уголовную ответственность, информация о таких обстоятельствах и фактах незамедлительно представляется руководителю экономического субъекта.
4.8. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:
а) обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение операций с финансовыми и материальными средствами;
в) уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление операций, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
г) изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики экономического субъекта;
д) уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бухгалтерского (бюджетного) учета;
е) устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих операции с финансовыми и материальными средствами;
ж) проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
з) ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений экономического субъекта;
и) принятие решения о направлении информации об обстоятельствах и фактах, указанных в пункте 4.7 настоящих Методических рекомендаций, и (или) документов, подтверждающих такие факты, в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение таких обстоятельств и фактов.
4.9. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов внутреннего государственного финансового контроля и актах ревизий органов финансового контроля, представленных руководителю экономического субъекта.

Заместитель начальника управления
планирования, финансирования и
контроля - начальник отдела бухгалтерского
учета и финансового контроля
И.Ю.Прокопцова





Приложение № 1
к Методическим рекомендациям
по организации и осуществлению внутреннего
контроля совершаемых фактов хозяйственной
жизни (внутреннего финансового контроля)
в краевых государственных учреждениях,
подведомственных министерству образования
и науки Хабаровского края

"УТВЕРЖДАЮ"
Директор ______________________
_________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" __________ 20__ г.

Карта внутреннего финансового контроля
________________________________________
(наименование структурного подразделения
экономического субъекта)
на ____________ год

№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля (процесс, операция, форма документа)
Ответственный за выполнение процесса, операции (формирование документа, с указанием Ф.И.О., должности)
Периодичность выполнения процесса, операции (формирования документа)
Ответственные за осуществление внутреннего финансового контроля (с указанием Ф.И.О., должности)
Процедура, форма внутреннего финансового контроля
Периодичность осуществления внутреннего финансового контроля
Подпись ответственного за осуществление внутреннего финансового контроля
1
2
3
4
5
6
7
8

















Руководитель структурного подразделения _________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" __________ 20__ г.





Приложение № 2
к Методическим рекомендациям
по организации и осуществлению внутреннего
контроля совершаемых фактов хозяйственной
жизни (внутреннего финансового контроля)
в краевых государственных учреждениях,
подведомственных министерству образования
и науки Хабаровского края

Журнал
учета внутреннего финансового контроля
________________________________________
(наименование структурного подразделения
экономического субъекта)
________________________________________
(наименование экономического субъекта)

№ п/п
Дата осуществления контрольного мероприятия
Должность, фамилия и инициалы должностного лица, осуществлявшего контрольные действия
Период осуществления внутреннего финансового контроля
Предмет внутреннего финансового контроля
Номер и дата документа (наименование операции) - предмета внутреннего финансового контроля, в котором выявлены нарушения
Причины возникновения нарушения
Подпись должностного лица, осуществлявшего контрольные действия
Меры, принятые для устранения нарушения
Отметки об ознакомлении с результатами внутреннего финансового контроля (с указанием должности, Ф.И.О.)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10






















------------------------------------------------------------------